Налог на прибыль организаций (НПО). Изменения которые вступают в силу с 1 января 2017 года:
Приняты поправки в НК РФ о предоставлении налоговых преференций участникам региональных инвест-проектов.
В первой части НК РФ закреплено, какие предприятия считаются участниками региональных инвестиционных проектов, а также на каких условиях они могут претендовать на льготы.
Такие налогоплательщики получили право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых ОС, включенных в первую – седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.
Кроме того, для них законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная (от 0% до 10%) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, будет нулевой в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены определенные условия.
Большинство новых льгот по налогу на прибыль будут действовать с 1 января 2017 года до 1 января 2029 года.
Поправки касаются налогообложения средств, поступающих объединению туроператоров в сфере выездного туризма.
Они разработаны в связи с подготовкой закона об усилении ответственности участников туристского рынка и повышении уровня правовой защиты туристов, выезжающих за пределы России. В частности, предусмотрено формирование фонда персональной ответственности туроператора в сфере выездного туризма для каждого члена объединения. Основное назначение этого фонда – финансирование расходов на оказание экстренной помощи туристам. В случае недостаточности средств фонда персональной ответственности расходы финансируются из резервного фонда объединения туроператоров.
В связи с этим внесены необходимые коррективы в НК РФ. Не учитываются при определении налоговой базы взносы, перечисляемые в указанные фонды, и расходы, понесенные объединением туроператоров за счет средств этих фондов.
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
Поправки посвящены контролируемым иностранным компаниям.
НК РФ предусматривает ряд льгот для контролирующих лиц, получающих имущество контролируемой компании, но только при условии ликвидации последней до 1 января 2017 г. При этом не учитывались объективные причины, увеличивающие срок ликвидации (соблюдение прав акционеров, проверки, судебные разбирательства и прочие обстоятельства).
Решено предоставить льготы для контролирующих лиц до окончания срока действия подобных обстоятельств при условии принятия решения о ликвидации до 1 января 2017 г., а также увеличить срок процедуры до 1 января 2018 г.
Существенно изменены правила включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части контролируемой задолженности. Они будут применяться с 1 января 2017 года.
Четко определены случаи признания задолженности контролируемой. Терминология ст. 269 НК РФ приведена в соответствие с частью первой НК РФ о взаимозависимых лицах. Ссылкой на ст. 105.1 НК в целях признания задолженности контролируемой доля участия иностранного лица в российской организации увеличена с 20% до 25%.
Убрано слово “исключительно” в отношении лизинговых компаний. Даже в том случае, если они занимаются какими-либо другими видами деятельности, кроме лизинга, для применения пунктов 4 – 6 ст. 269 НК РФ размер их задолженности должен в 12,5 раз превышать собственный капитал. При этом из нового специального определения лизинговой компании следует, что доход от лизинга должен составлять не менее 90%.
Статья 269 НК РФ дополнена новыми пунктами. В них закреплены условия, при выполнении которых непогашенная задолженность не будет признаваться для российской организации контролируемой. Определен порядок признания долговых обязательств сопоставимыми.
Кроме того, введен дополнительный пункт, согласно которому суд может признать контролируемой непогашенную задолженность российской организации по долговым обязательствам, не указанным в п. 2 ст. 269 НК РФ, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты лицам, указанным в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 269 НК РФ.
Новые нормы вступят в силу с 1 января 2017 года. При этом в ст. 2 Закона N 25-ФЗ установлены правила учета контролируемых процентов в переходном периоде с 1 января по 31 декабря 2016 года. Они применяются уже с 15 февраля 2016 года.
С 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств.
В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые фирма введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Актуализирован перечень государств (территорий), не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией в должном объеме. В нем теперь меньшее количество юрисдикций – 109 стран и 19 территорий (ранее – 111 стран и 22 территории). Исключены Грузия, Эстония, Маврикий, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды, Аруба. При этом список дополнен Южной Кореей.
Напомним, что ФНС ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает перечень. Изменения применяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.
Прежний перечень утратил силу.
Остались вопросы ? Напиши комментарий ! Удачи !