ЕНВД – Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
– розничная торговля;
– общественное питание;
– бытовые, ветеринарные услуги;
– услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто-мото-транспортных средств;
– распространение и (или) размещение рекламы;
– услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
– услуги по временному размещению и проживанию;
– услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
– услуги стоянок.
ЕНВД заменяет следующие налоги:
| Для юридических лиц: | Для индивидуальных предпринимателей: |
| 1. Налог на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. | 1. Налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. |
| 2. Налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. | 2. Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. |
| 3. Налог на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). | 3. Налог на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). |
Условия перехода на ЕНВД.
| Юридические лица: |
– Доля участия других Юридических лиц не более 25%; – Не более 100 сотрудников; – Режим введён на территории муниципального образования; – В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности; – Деятельность не осуществляется в рамках:
– Налогоплательщик НЕ является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания; – Налогоплательщик не относится к категории “Крупнейших”; – Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. |
| Индивидуальные предприниматели: |
– Не более 100 сотрудников; – Режим введён на территории муниципального образования; – В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности; – Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. – Деятельность не осуществляется в рамках:
|
Процедура перехода на ЕНВД.
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
– развозной или разносной розничной торговли;
– размещения рекламы на транспортных средствах;
– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Порядок учёта ЕНВД.
| Осуществляется раздельный учет показателей: | Обязательный учет показателей: |
| – по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД; | – по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов; |
| – в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения. | – по прочим налогам и сборам. |
– Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.
– Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.
– Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников.
Порядок расчёта налога ЕНВД.
Расчет производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы.
| Ставка платежа: | 15 % от величины вмененного дохода |
| Налоговая база: |
Налоговая база — это величина вмененного дохода. Налоговая база = Вмененный налог = Базовая доходность * Физический показатель. Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ). |
Уменьшение налога на страховые взносы.
| Индивидуальные предприниматели: |
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ) При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.
|
| Юридические лица: |
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ) При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. |
Подача декларации.
Порядок и сроки представления налоговой декларации:
– Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
– Форма декларации – Утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
– Контрольные соотношения к налоговой декларации:
– Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Приказ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».
Уплата налога ЕНВД.
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Размер штрафа за налоговые правонарушения:
| Ведение деятельности без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная подача заявления о постановке на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов | 5 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная уплата) налога | 20 % от суммы налога, умышленно – 40 % от суммы налога |
| Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля | 1 тыс. рублей |
| Отказ свидетеля от дачи показаний | 3 тыс. рублей |
Остались вопросы ? Напиши комментарий ! Удачи !